Ein durchschnittlicher Tagessatz von 500 Euro pro Tag führt nicht zu demselben Einkommen am Monatsende, je nachdem, ob Sie als Mikro-Unternehmer, in einer SASU oder im Arbeitnehmerüberlassung arbeiten. Die Differenz kann mehrere Hundert Euro pro Monat übersteigen, bei strikt identischer Anzahl an fakturierten Tagen. Diese Abweichung beruht auf drei unterschiedlichen Mechanismen: der Berechnung der Sozialabgaben, der steuerlichen Bemessungsgrundlage und dem Niveau des sozialen Schutzes, das in jedem Status enthalten ist.
Sozialabgaben: der Posten, der den Unterschied zwischen den Freelance-Status vergrößert
Der Tageshonorar (TJM) legt einen Verkaufspreis fest. Dieser Preis wird erst nach Abzug der obligatorischen Abgaben zu einem Einkommen, und hier divergieren die Status radikal.
Bei Mikro-Unternehmen werden die Abgaben auf den Bruttoumsatz berechnet, ohne jegliche Abzüge für berufliche Ausgaben. Seit dem 1. Januar 2025 beträgt der Gesamtsatz für Mikro-Unternehmer im BNC (allgemeines Regime) 24,6 % des Umsatzes, im Vergleich zu 21,1 % vor Juli 2024. Diese Erhöhung, die über drei Jahre per Dekret gestreckt wird, wird auch 2026 fortgesetzt.
Ein Freelancer, der denselben TJM wie 2023 berechnet, sieht daher sein Nettoeinkommen mechanisch sinken, ohne etwas an seiner Tätigkeit geändert zu haben. Die Unterschiede zwischen der Berechnung des TJM in der Arbeitnehmerüberlassung und dem TJM im traditionellen Freelance veranschaulichen dieses Phänomen gut: Bei identischem Tarif gelten die Abzüge nicht für dieselbe Bemessungsgrundlage.
In einer SASU oder EURL beziehen sich die Abgaben auf die Vergütung, die der Geschäftsführer sich selbst auszahlt, nicht auf den Gesamtumsatz. Das Unternehmen kann seine tatsächlichen Ausgaben (Material, Abonnements, Buchhaltung, Reisen) abziehen, bevor die Bemessungsgrundlage für die Abgaben festgelegt wird. Der Abzugssatz ist oft nominal höher, wird jedoch auf einer schmaleren Basis angewendet.
In der Arbeitnehmerüberlassung ist der Mechanismus noch anders: Die Überlassungsfirma erhebt Verwaltungsgebühren (in der Regel ein Prozentsatz des Umsatzes), und berechnet dann ein Bruttogehalt, auf das die klassischen Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge angewendet werden, die identisch mit denen eines Angestellten sind.
Deckelungen für Mikro-Unternehmen und hoher TJM: die Falle des Steuermodells
Für den Zeitraum 2026-2028 sind die Deckelungen des Mikro-Unternehmensregimes auf 83.600 Euro für Dienstleistungen und freie Berufe festgelegt. Diese Erhöhung ermöglicht es mehr Freelancern, mit relativ hohen TJM in der Mikro zu bleiben.
Das Paradoxon ist folgendes: In der Mikro zu bleiben mit einem komfortablen TJM scheint auf dem Papier vorteilhaft (administrative Einfachheit, keine vollständige Buchhaltung). In der Praxis führt die Kombination aus einer erhöhten Deckelung und steigenden Abgaben zu einem Scheren-Effekt. Der Freelancer rechnet mehr ab, bleibt für das vereinfachte Regime berechtigt, behält aber einen verhältnismäßig geschrumpften Teil seines Umsatzes.
Im Gegensatz dazu kann ein Selbstständiger in einer Gesellschaft, der diese Deckelungen problemlos überschreitet, seine Vergütung optimieren, indem er zwischen Gehalt und Dividenden (in einer SASU) oder zwischen Geschäftsführervergütung und Gewinnverteilung (in einer EURL mit IS) abwägt. Diese Spielräume zur Abwägung existieren in der Mikro-Unternehmung einfach nicht, wo der gesamte Umsatz die Bemessungsgrundlage für die Abzüge darstellt.
Arbeitnehmerüberlassung, SASU und Mikro: Vergleich des Nettoeinkommens bei identischem TJM
Um den Vergleich konkret zu machen, hier die Abzüge, die in jedem Status gelten, bevor man zum verfügbaren Einkommen gelangt:
- Mikro-Unternehmen BNC: Sozialabgaben auf den Umsatz (24,6 % im Jahr 2025), Pauschalabzug für die Einkommenssteuer, keine Abzüge für tatsächliche Ausgaben. Das Netto stellt den niedrigsten Anteil des fakturierten TJM unter den drei Status dar.
- SASU mit IS: Abzugsfähige Betriebskosten, Abgaben auf die gezahlte Vergütung, Möglichkeit, sich Dividenden auszuzahlen (unterliegt der Pauschalsteuer oder dem Tarif). Das Netto hängt stark von der gewählten Vergütungsstrategie ab, aber der Mindestbetrag ist deutlich höher als in der Mikro bei gleichwertigem Umsatz.
- Arbeitnehmerüberlassung: Verwaltungsgebühren der Überlassungsfirma (variabel je nach Anbieter), dann klassische Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge. Der Gesamtabzugssatz ist am höchsten, beinhaltet jedoch einen umfassenden sozialen Schutz (Arbeitslosigkeit, ergänzende Rente, Krankenversicherung, Vorsorge).
Die Arbeitnehmerüberlassung lässt das niedrigste Nettoeinkommen der drei Optionen bei gleichem TJM. Im Gegenzug bietet sie den umfassendsten Schutz: das Recht auf Arbeitslosigkeit am Ende eines Auftrags verändert die Berechnung über mehrere Jahre radikal.
Sozialschutz und nicht fakturierte Tage: was der TJM nicht sagt
Die Statuten nur anhand des monatlichen Nettoeinkommens zu vergleichen, bedeutet, zwei Variablen zu ignorieren, die erheblich auf das tatsächliche jährliche Einkommen wirken.
Tatsächlich fakturierte Tage im Jahr
Ein klassischer Angestellter arbeitet etwa 218 Tage im Jahr (ohne bezahlten Urlaub, Feiertage, RTT). Ein Freelancer hat keine Garantie, ebenso viel zu fakturieren. Zeiten ohne Auftrag, Akquise, administrative Verwaltung, unbezahlter Urlaub, Krankheitsausfälle ohne Entschädigung: all dies reduziert die tatsächlich fakturierten Tage.
Der TJM ist ein Einheitspreis, kein garantierter Verdienst. Zwei Freelancer mit demselben TJM, aber unterschiedlichen Auslastungsraten werden sehr unterschiedliche Jahresverdienste haben, unabhängig von ihrem Status.
Absicherung im Falle eines Tätigkeitsstopps
In der Mikro-Unternehmung und in der SASU gibt es kein Recht auf Arbeitslosigkeit im Falle von Kundenverlust. Die Arbeitnehmerüberlassung eröffnet aufgrund des Arbeitsvertrags unter bestimmten Bedingungen Ansprüche auf Arbeitslosenversicherung. Bei einer Freelance-Karriere, die von Auftragsunterbrechungen geprägt ist, kann dieser Unterschied mehrere Monate Einkommen ausmachen.
Die Rente stellt einen weiteren blinden Fleck dar. Die Rentenbeiträge eines Mikro-Unternehmers generieren Ansprüche, die erheblich niedriger sind als die eines angestellten Freelancers oder eines Geschäftsführers einer SASU, der sich ein regelmäßiges Gehalt auszahlt. Bei identischem TJM bereitet der Mikro-Unternehmer eine schwächere Rente als seine Kollegen in Gesellschaften oder in der Arbeitnehmerüberlassung vor.
Die Wahl des Status beschränkt sich nicht darauf, das sofortige Netto zu erhöhen. Ein TJM von 500 Euro kann in einer SASU mit guter Optimierung ein komfortables monatliches Einkommen erzeugen, ein durchschnittliches Einkommen in der Mikro, das durch die steigenden Abgaben geschmälert wird, oder ein bescheideneres Einkommen in der Arbeitnehmerüberlassung, das eine umfassende soziale Sicherheit finanziert.
Die richtige Abwägung hängt von der Anzahl der fakturierten Tage ab, die Sie tatsächlich erreichen können, und dem Risiko, das Sie bereit sind zu tragen, ohne Netz.
