Een gemiddelde dagelijkse prijs van 500 euro per dag levert niet hetzelfde inkomen aan het einde van de maand, afhankelijk van of je werkt als micro-ondernemer, in een SASU of in loondienst. Het verschil kan enkele honderden euro’s per maand bedragen, bij een strikt identiek aantal gefactureerde dagen. Dit verschil is te wijten aan drie verschillende mechanismen: de manier waarop sociale bijdragen worden berekend, de fiscale basis en het niveau van sociale bescherming dat in elke status is inbegrepen.
Sociale bijdragen: de post die het verschil tussen freelance statussen vergroot
De TJM stelt een verkoopprijs vast. Deze prijs wordt pas een inkomen na aftrek van verplichte heffingen, en daar divergeren de statussen radicaal.
Als micro-ondernemer worden de bijdragen berekend op de bruto omzet, zonder enige aftrek van beroepskosten. Sinds 1 januari 2025 bedraagt het globale tarief voor micro-ondernemers in BNC (algemeen regime) 24,6 % van de omzet, tegen 21,1 % voor juli 2024. Deze stijging, die over drie jaar via een decreet wordt verspreid, zal in 2026 doorgaan.
Een freelancer die dezelfde TJM factureert als in 2023 ziet dus zijn netto-inkomen mechanisch dalen, zonder iets aan zijn activiteit te hebben veranderd. De verschillen tussen de berekening van tjm in loondienst en de TJM in traditionele freelance illustreren dit fenomeen goed: bij gelijke tarieven worden de heffingen niet op dezelfde basis toegepast.
In een SASU of EURL zijn de bijdragen gebaseerd op het salaris dat de directeur zichzelf uitbetaalt, niet op de totale omzet. Het bedrijf kan zijn werkelijke kosten (materiaal, abonnementen, boekhouding, reizen) aftrekken voordat de basis voor de bijdragen wordt vastgesteld. Het tarief van de heffingen is vaak hoger in nominale waarde, maar het wordt toegepast op een smallere basis.
In loondienst is het mechanisme nog anders: het uitzendbedrijf rekent beheerskosten (meestal een percentage van de omzet), en berekent vervolgens een bruto salaris waarop de gebruikelijke werknemers- en werkgeversbijdragen van toepassing zijn, identiek aan die van een werknemer.
Plafonds micro-onderneming en hoge TJM: de valkuil van het fiscale regime
Voor de periode 2026-2028 zijn de plafonds van het micro-ondernemingsregime vastgesteld op 83 600 euro voor diensten en vrije beroepen. Deze verhoging stelt meer freelancers in staat om in de micro-status te blijven met relatief hoge TJM.
Het paradox is als volgt: in de micro-status blijven met een comfortabele TJM lijkt voordelig op papier (administratieve eenvoud, geen volledige boekhouding). In de praktijk zorgt de combinatie van een verhoogd plafond en stijgende bijdragen voor een schaarste-effect. De freelancer factureert meer, blijft in aanmerking komen voor het vereenvoudigde regime, maar behoudt een proportioneel verlaagd deel van zijn omzet.
Omgekeerd kan een zelfstandige in een bedrijf die deze plafonds zonder moeite overschrijdt zijn vergoeding optimaliseren door te kiezen tussen salaris en dividenden (in SASU) of tussen managementvergoeding en winstuitkering (in EURL met IS). Deze ruimte voor arbitrage bestaat simpelweg niet in de micro-onderneming, waar de totale omzet de basis voor de heffingen vormt.
Loondienst, SASU en micro: vergelijking van netto-inkomen bij gelijke TJM
Om de vergelijking concreet te maken, hier zijn de heffingsposten die van toepassing zijn in elke status voordat men bij het beschikbare inkomen komt:
- Micro-onderneming BNC: sociale bijdragen op de omzet (24,6 % in 2025), forfaitaire aftrek voor de inkomstenbelasting, geen aftrek van werkelijke kosten. Het netto-inkomen vertegenwoordigt het laagste percentage van de gefactureerde TJM onder de drie statussen.
- SASU met IS: aftrekbare beroepskosten, bijdragen op het uitbetaalde salaris, mogelijkheid om dividenden uit te keren (onderworpen aan flat tax of schalen). Het netto-inkomen hangt sterk af van de gekozen vergoedingsstrategie, maar de ondergrens ligt aanzienlijk hoger dan in de micro-status bij gelijke omzet.
- Loondienst: beheerskosten van het uitzendbedrijf (variabel afhankelijk van de spelers), gevolgd door de gebruikelijke werknemers- en werkgeversbijdragen. Het totale heffingspercentage is het hoogste, maar het omvat een volledige sociale dekking (werkloosheid, aanvullende pensioen, ziektekostenverzekering, voorzorg).
Loondienst laat het laagste netto-inkomen van de drie opties bij gelijke TJM. In ruil daarvoor biedt het de breedste beschermingsnet: het recht op werkloosheid aan het einde van een opdracht verandert de berekening over meerdere jaren radicaal.
Sociale bescherming en niet-gefactureerde dagen: wat de TJM niet zegt
De statussen vergelijken op alleen het maandelijkse netto-inkomen negeert twee variabelen die zwaar wegen op het werkelijke jaarlijkse inkomen.
Werkelijk gefactureerde dagen in het jaar
Een klassieke werknemer werkt ongeveer 218 dagen per jaar (exclusief betaalde vakanties, feestdagen, RTT). Een freelancer heeft geen garantie om evenveel te factureren. De periodes van intercontract, commerciële prospectie, administratieve afhandeling, onbetaalde vakanties, ziekteverlof zonder vergoeding: dit alles vermindert het aantal daadwerkelijk gefactureerde dagen.
De TJM is een eenheidsprijs, geen gegarandeerd inkomen. Twee freelancers met dezelfde TJM maar verschillende bezettingsgraden zullen zeer verschillende jaarlijkse inkomens hebben, ongeacht hun status.
Dekking in geval van stopzetting van de activiteit
In de micro-onderneming en in de SASU bestaat er geen recht op werkloosheid bij verlies van klanten. Loondienst, omdat het gebaseerd is op een arbeidsovereenkomst, opent rechten op werkloosheidsverzekering onder voorwaarden. In een freelance carrière met intercontracten kan dit verschil enkele maanden inkomen vertegenwoordigen.
Het pensioen is een ander blinde vlek. De pensioenbijdragen van een micro-ondernemer genereren rechten die aanzienlijk lager zijn dan die van een werknemer in loondienst of een directeur van een SASU die zichzelf een regelmatig salaris uitbetaalt. Bij gelijke TJM bereidt de micro-ondernemer een lager pensioen voor dan zijn collega’s in een bedrijf of in loondienst.
De keuze van de status is niet alleen een kwestie van het verhogen van het onmiddellijke netto-inkomen. Een TJM van 500 euro kan een comfortabel maandelijks inkomen genereren in een SASU met een goede optimalisatie, een gemiddeld inkomen in micro dat wordt aangetast door de stijgende bijdragen, of een bescheidener inkomen in loondienst dat een volledige sociale zekerheid financiert.
De juiste arbitrage hangt af van het aantal gefactureerde dagen dat je daadwerkelijk kunt bereiken en het niveau van risico dat je bereid bent te dragen zonder net.
